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出口退稅業務介紹

出口退稅業務簡介

第一節 出口貨物退(免)稅的貨物範圍
一、出口貨物退(免)稅的必要條件:精英外貿論壇
1、出口貨物退(免)稅,特指對出口貨物的增值稅和消費稅的退還或免征;
2、出口貨物必須報關離境;
3、在財務上作出口銷售帳務處理;
4、收匯並已經外管局核銷。(特殊規定除外)

第二節 出口貨物退(免)稅的認定
t按規定,從事對外貿易經營活動的法人、其他組織和個人,按《外貿法》和《對外貿易經營者備案登記辦法》的規定辦理備案登記後,應在30日內持已辦理備案登記並加蓋備案登記專用章的《對外貿易經營者備案登記表》、工商營業執照、稅務登記證、銀行基本帳戶號碼和海關進出口企業代碼等檔,填寫《出口貨物退(免)稅認定表》,到所在地主管出口退稅的稅務機關辦理出口貨物退(免)稅認定手續。辦理出口貨物退(免)稅認定手續後出口的貨物可按規定辦理退(免)稅。
一、 認定所需資料:
《對外貿易經營者備案登記表》原件及影本
2、國稅稅務登記附本原件及影本A4
3、增值稅一般納稅人批復原件及影本A4
、海關進出口企業代碼證書原件及影本
5、工商營業執照附本原件及影本A4
6、銀行基本帳戶號碼本原件及影本
二、認定的內容,
《出口貨物退(免)稅認定表》應按要求將有關專案認真填寫。
企業名稱。應按出口企業營業執照或其他核准執業證件登記的企業名稱填寫
企業所在地址、郵編、電話及傳真電話、電子信箱。
企業的海關代碼。即企業在海關註冊登記的海關代碼。
企業的納稅登記證號。15位
註冊類型:稅務登記證上注明的註冊類型。
預算級次:分為中央、市屬、區縣、鄉鎮等。
行業歸屬。共11類。(1)糧油食品;(2)土畜產品;(3)紡織服裝;(4)醫藥保健;(5)輕工工藝;(6)冶金礦產;(7)機電產品;(8)石油化工;(9)建築材料;(10)體育文化;(11)其他。
隸屬關係:分為中央、市屬、區縣、鄉鎮、其他。
經營者類型:稅務登記證上注明的經營方式。如:製造、批發零售等。
企業的基本情況。主要是工商行政管理部門予以登記的情況;企業的資金構成、開戶銀行、帳號;企業的法人、財務負責人、辦稅人員情況;對外貿易經營者備案登記表編號、經營方式;主管外匯管理局。
出口退稅方法的選擇和認定以及採用何種申報錄入方式,集中錄入或分散錄入。
《出口貨物退(免)稅認定表》上填寫的任何事項發生變化,應於變更之日起30日內持有關證明文件、原《出口貨物退(免)稅認定表》等資料。向所在地主管出口退稅業務的稅務機關辦理變更認定手續。
對外貿易經營者發生破產、解散、撤銷以及其他依法應當終止事項的,須在向工商行政管理機關辦理註銷登記前,申報辦理退稅註銷認定。如需辦理註銷登記的,應在一個月內持原批准的認定表及有關證明向主管出口退稅的稅務部門提出申請,稅務部門接到申請後應對企業的出口貨物退(免)稅款進行清算,對已退(免)稅款多退少補後,及時辦理註銷出口退稅認定手續。
《出口貨物退(免)稅認定表》到北京市國稅網(附注3)下載中心下載由對外貿易經營者經辦人員按照要求自行用鋼筆如實填寫或列印,一式二份,加蓋企業公章後報送主管其退稅的稅務部門,經主管稅務機關簽章後,一份由區縣國稅局退稅部門保管,一份退出口企業留存。
第三節 出口貨物退(免)稅的申報期限
退稅申報期限是指貨物出口的行為發生後,申報辦理出口退稅的時間要求。
1、外貿企業應在貨物報關出口之日(以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為准)起90日內,並在財務上作銷售處理後,填報出口貨物退(免)稅申請表,並提供辦理出口退稅的有關憑證,向退稅部門申報辦理出口貨物退(免)稅手續。
2、生產企業在貨物報關且於財務作銷後,在增值稅法定納稅申報期內向主管國稅機關辦理增值稅納稅和免、抵稅申報,在辦理完增值稅納稅申報後,應於每月15 日前(逢節假日順延),持有關憑證再向主管國稅機關申報辦理免、抵退稅。免、抵退稅申報期限為貨物報關出口之日(以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為准)起90日內所在月份的免、抵退稅申報期內。
生產企業自營或委託出口貨物未在規定期限(報關出口90日內)申報辦理免、抵、退稅手續的,如果其到期之日超過了當月的“免抵退”稅申報期,稅務機關可暫不按國稅發[2004]64號文件規定視同內銷貨物予以徵稅。但生產企業應當在次月“免抵退”稅申報期內申報免抵退稅,如仍未申報,稅務機關應當視同內銷貨物予以徵稅。
3、對中標機電產品和外商投資企業購買國產設備等其他視同出口的貨物,應自購買產品開具增值稅專用發票的開票之日起90日內,向退稅部門申報辦理出口貨物退(免)稅手續
4、增值稅小規模納稅人的對外貿易經營者在貨物報關出口且於財務作銷後,在次月增值稅納稅申報期內向主管國稅機關徵稅部門辦理免稅申報手續。"
5、申報期限的最後1日是法定休息日的,以休息日期滿的次日為期限的最後1日,在期限內有連續3日以上休息日的,按休假天數順延。


第四節 出口貨物退(免)稅的計算辦法

出口貨物退(免)稅的計算,由於出口企業類型的不同,增值稅分別有以下三種計算方法:即退(免)稅、免抵退稅、免稅。消費稅有兩種計算方法:即退稅和免稅。
一、出口貨物退免稅辦法
外貿企業以及實行外貿企業財務制度的工貿企業、企業集團等被認定為增值稅一般納稅人的出口企業,包括有進出口經營權的流通型企業,這些以採購貨物出口為特點的企業實行增值稅退(免)稅辦法,即對銷項免稅,進項稅額退稅。
1、外貿企業出口貨物增值稅的計算應依據購進出口貨物增值稅專用發票上所注明的進項金額和退稅率計算。
應退稅額=出口貨物的進項金額×退稅率.
對出口貨物的庫存和銷售均採用加權平均價格的企業,也可按適用不同稅率的貨物分別依下列公式計算:
應退稅額=出口貨物數量×加權平均進價×退稅率
2、外貿企業從小規模納稅人購進持普通發票特准退稅的抽紗、工藝品等十二類貨物,應將普通發票上價稅合計的銷售額先換算成不含稅價格,然後據以計算出口貨物退稅額。
計算公式: 普通發票所列
退稅額= (含增值稅)÷(1+徵收率)×退稅率
銷售金額
二、 出口貨物免抵退稅辦法
根據財政部、國家稅務總局財稅字〖1997〗50號檔規定,凡具有進出口經營權的生產企業自營出口或委託出口的自產貨物,除另有規定者外,一律實行 “免、抵、退”稅收管理辦法。2002年實行免抵退稅的企業範圍又進一步擴大,財稅[2002]7號規定,所有增值稅一般納稅人生產企業委託或自營出口自產貨物,除另有規定者外,增值稅一律實行免抵退稅管理辦法。
現行免抵退稅辦法是:實行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅,是指對生產企業出口的自產貨物,免征本企業生產銷售環節增值稅;“抵”稅,是指生產企業出口的自產貨物所耗用原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額;“退”稅,是指生產企業出口自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大於應納稅額時,對未抵頂完的稅額部分予以退稅。
有關計算公式:
1、當期應納稅額的計算:
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額 —(當期進項稅額 —
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)
2、免抵退稅額的計算
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率 — 免抵退稅抵減額
3、 免抵退稅抵減額 =免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 (對一般貿易來說因為沒有進料加工購進材料所以“免抵退稅抵減額”為0,可以不計)
(1)如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額,則
當期應退稅額= 當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額 — 當期應退稅額
(2) 如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額,則
當期應退稅額=當期免抵退稅額:
當期免抵稅額=0
4、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×(出口貨物徵稅率—出口貨物退稅率)— 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×(出口貨物徵稅率—出口貨物退稅率)

三、 出口貨物免稅辦法
被認定為增值稅小規模納稅人的對外貿易經營者出口貨物,免征增值稅。
免稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×增值稅徵收率</DIV>

第五節 出口貨物退(免)稅的申報
出口貨物退(免)稅申報,是企業出口或委託出口貨物,在其貨物已報關離境,已在財務上做出口銷售處理並已經外管局核銷後,按照辦理出口退(免)稅的有關規定和要求,憑有關憑證向稅務部門提出退(免)稅申請的一項必經手續,它是稅務部門據以審核、批准並辦理稅款退庫的重要依據。貨物報關出口後,出口企業如果不提出退(免)稅申請,稅務部門一律不辦理該貨物的出口退(免)稅。
目前,北京市出口企業(為增值稅一般納稅人的)全部實行出口貨物退稅電算化管理,小規模納稅人和外商投資企業採購國產設備及駐華使領館、外交人員購買物品和勞務等的退稅實行手工申報辦法。
一、外貿企業出口貨物退稅申報(以一般貿易為例)
1.外貿企業出口貨物退稅申報所應附送的憑證
出口企業應在貨物報關出口之日(以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為准)起90日內,持有關憑證向退稅部門申報辦理出口貨物退(免)稅手續。按照出口退稅電算化管理程式的要求,這些憑證可分為進貨憑證和出口憑證兩類。
出口退稅需報送的進貨憑證主要有:經徵稅機關認證過的增值稅專用發票(抵扣聯)或普通發票。出口退稅需報送的出口憑證有:出口貨物報關單(出口退稅聯)、出口收匯核銷單(出口退稅專用)或遠期收匯證明、出口貨物外銷發票和出口銷售明記賬憑證影本等。上述資料必須裝訂成冊。
2、出口貨物銷售明細帳和外銷發票
出口企業在貨物報關離境後,必須憑有關單證在財務上作銷售處理。在申請退(免)稅時必須提供銷售明細帳和外銷發票。
企業出口銷售的貨物,陸運以取得承運貨物收據或鐵路運單、海運以取得出口裝船提單、空運以取得空運單並向銀行辦理出口交單後作為收入的實現。工業企業委託外貿企業代理出口,出口貨物銷售收入應以收到外貿企業代辦的運單和銀行交單憑證作為確認收入的實現。
t出口企業收入一律以離岸價為准。企業應將內、外銷貨物分別記帳。
出口企業外銷發票格式尚未統一,企業申報退(免)稅時作為憑證報送,企業自行製作。
3、出口貨物報關單(出口退稅專用)
出口企業申報退(免)稅時,必須提供右上角注明“出口退稅專用”的黃色報關單,上面必須蓋有各海關在退稅部門備案的海關驗訖章和海關人員簽字或印章。
4、出口收匯核銷單(出口退稅專用聯)
出口收匯核銷單,是外匯管理局對出口企業的收匯經審核已確認的一種證明單據,是出口企業申請出口貨物退(免)稅所應附送的憑證之一。
出口企業在申報出口貨物退(免)稅時,應提供出口收匯核銷單,但對尚未到期結匯的,也可以不提供出口收匯核銷單。須在貨物報關出口之日起180天內向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單(遠期收匯除外)。
對有下列情形之一的自發生之日起兩年內,出口企業申報出口貨物退(免)稅時,必須提供出口收匯核銷單:
(1) 納稅信用等級評定為C級或D級;
(2) 未在規定期限內辦理出口退認定的;
(3) 財務會計制度不健全,日常申報出口貨物退(免)稅多次出現錯誤或不準確情況的;
(4) 辦理出口退(免)稅認定不滿一年的,指2004年6月1日以後辦理出口退(免)稅認定的出口企業,自首次申報辦理出口退(免)稅之日起計算。
(5) 有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的;
(6) 有違反稅收法律、法規及出口退(免)稅管理規定其他行為的。
對於下列出口貨物可不提供出口收匯核銷單:
(1).易貨貿易、補償貿易出口的貨物;
(2).對外承包工程出口的貨物;
(3).經省、自治區、直轄市和計畫單列市外經貿主管部門批准遠期收匯而未逾期的出口貨物;
(4).企業在國內採購並運往境外作為在國外投資的貨物;
5、出口貨物退(免)稅其他憑證資料

操作流程:
1、錄入資料
在基礎資料獲取中按照出口退稅申報資料的登錄要求錄入有關資料。
2、生成本次申報
在資料加工處理中匯總增值稅進貨憑證,匯總消費稅進貨憑證,然後檢查所有資料,通過系統設定的基本申報資格檢查,自動生成預申報退稅資料軟碟,經過稅務部門預審後,出口企業須將審核未通過的資料進行調整,然後形成正式申報。
3、列印申報表
在資料統計上報中做查詢本次退稅申報資料,列印增值稅進貨憑證表,增值稅退稅申報表和消費稅退稅申報表。
4、生成退稅軟碟
在資料統計上報中生成退稅申報軟碟。
5、回饋資訊精英外貿論壇
可做相關工作內容:讀入稅務機關回饋資訊,查詢回饋資訊,確認實際退稅資料,查詢增值稅進貨憑證已申報資料,查詢消費稅專用稅票已申報資料。

二、實行免、抵、退稅辦法的生產企業出口貨物免抵退稅申報
實行免、抵、退稅辦法的生產企業出口貨物納稅及免抵退稅申報時間及資料憑證
1、納稅及免抵稅申報時間及資料憑證
生產企業在貨物報關出口且於財務作銷後,在增值稅法定納稅申報期內,向當地主管國稅機關辦理增值稅納稅免抵稅申報。
應提供下列資料:
(1)《增值稅納稅申報表》;
(2)退稅部門確認的上期《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報表》;
(3)稅務機關要求的其他資料。
2、免抵退稅申報時間及資料憑證
在辦理完增值稅納稅申報後,應於每月15日前(逢節假日順延),再向主管國稅機關申報辦理免抵退稅。
應附送的憑證:
(1)《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》;
(2)《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報明細表》;
(3)經徵稅部門審核簽章的當期《增值稅納稅申報表》;
(4)有進料加工業務的還應填報
①《生產企業進料加工登記申報表》;
②《生產企業進料加工進口料件申報明細表》;!
③《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》;
④《生產企業進料加工貿易免稅證明》;精英外貿論壇)
(5)裝訂成冊的報表及原始憑證
①《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》;
②與進料加工業務有關的報表;
③加蓋海關驗訖章的出口貨物報關單(出口退稅專用)
④經外匯管理部門簽章的出口收匯核銷單(出口退稅專用)或有關部門出具的中遠期收匯證明;(提供核銷單的規定與上述外貿企業相同)
⑤代理出口貨物證明;
⑥企業簽章的出口發票;
⑦主管退稅部門要求提供的其他資料。

三、小規模納稅人的對外貿易經營者出口貨物免稅申報及憑證:
被認定為增值稅小規模納稅人的對外貿易經營者,應在貨物報關出口且於財務作銷後,在次月增值稅納稅申報期內,填寫《北京市小規模納稅人出口貨物免稅申報表》並持下列單證到主管稅務機關徵稅部門辦理免稅申報手續:
(1) 增值稅納稅申報表;
(2) 出口貨物報關單(出口退稅專用)
(3)出口收匯核銷單(出口退稅專用聯)
(4)委託出口貨物須提供受託方國稅局開具的代理出口貨物證明;
(5) 出口發票、出口合同及其他有關資料。
四、未按期申報及補齊有關單證的處理:
出口企業未按期申報,除另有規定者和確有特殊原因經地市級以上稅務機關核准者外,不再受理該筆出口貨物的退(免)稅申報。出口企業(六類企業除外)到期仍未提供出口收匯核銷單或經退稅部門審核有誤的,出口貨物已退(免)稅款一律追回,未辦理退(免)稅的,不再辦理退(免)稅。生產企業自營或委託出口貨物未按規定期限申報退(免)稅的,主管其徵稅部門應視同內銷貨物予以徵稅。

第六節 出口貨物退(免)稅的電子化管理

二、出口貨物退(免)稅電子化管理的主要內容1\-
現行的出口退稅電子化管理系統具體包括出口企業退稅申報子系統(分為外貿企業和生產企業兩個版本)。
(一).外貿企業退稅申報子系統,大連技術支持網站www.taxrefund.com.cn/下載7.0版
外貿企業申報系統:外貿企業將出口貨物的有關單據匹配完成後,分別按進貨憑證資訊和出口憑證兩部分錄入電腦,經過基本申報資格檢查,檢查企業申報資料的自身一致性和邏輯性,將可申報資料自動計算並讀入平均單價和平均退稅率,按次生成退稅申報軟碟。子系統分成7個功能模組:基礎資料獲取、資料加工處理、預審回饋處理、退稅正式申報、審核回饋處理、年終清算申報和系統維護等。
1、外貿企業退稅申報資料要求。我市採用分散錄入方式由企業進行申報。出口企業需要 2、外貿企業將合法有效的退稅憑證錄入電腦,通過系統設定的基本申報資格檢查,自動生成申報退稅資料軟碟,報送稅務部門,稅務部門進行審核並將審核結果回饋給出口企業,出口企業依照稅務部門的審核結果對已申報資料進行處理。
(二)生產企業申報系統:大連技術支援網站www.taxrefund.com.cn/下載5.0版
生產企業在貨物出口並按會計制度的規定在財務上做銷售後,生成免抵退稅預申報電子資料,報退稅部門預審。申報系統有:基礎資料獲取、免抵退稅申報、申報資料處理、回饋資訊處理、綜合資料查詢、年終清算和系統維護等模組。
1、生產企業退稅申報資料要求。出口企業需要將報送的退稅資料按有關要求裝訂成冊。
2、生產企業將合法有效的退稅憑證錄入電腦,通過系統設定的基本申報資格檢查,自動生成預申報免抵退稅資料軟碟,經過稅務部門預審後,生產企業須將審核未通過的資料進行調整,然後形成正式申報。
生產企業將正式申報資料和資料軟碟報送稅務部門,稅務部門進行審核並將審核結果回饋給出口企業,出口企業依照稅務部門的審核結果對已申報資料進行處理。

第七節 出口貨物退(免)稅的違章處理
出口貨物退(免)稅工作是一項非常重要又非常敏感的工作。由於它涉及方方面面的切身利益,因此,受到社會的廣泛關注。出口貨物退(免)稅的違章處理就是對違反稅法規定的出口企業和直接責任人,依照稅法規定給予的制裁,目的是為了教育和提高出口企業及有關人員的法制觀念,正確執行稅收政策,維護稅法的嚴肅性,進一步加強對出口貨物退(免)稅的管理,做到有法必依、執法必嚴、違法必究。
一、根據國家稅務總 局檔精神,經營出口貨物的企業有下列違章行為之一者,除令其限期糾正外,處以2000元以下罰款;情節嚴重的,處2000元以上10000元以下罰款:
1.未按規定辦理出口貨物退(免)稅登記的、變更或者註銷登記的。
2.未按規定建立、使用和保存有關出口退(免)稅帳簿憑證的。
3.拒絕主管退稅的稅務機關檢查和提供退稅資料、憑證的。

二、對有騙取出口退稅嫌疑的出口業務,經檢查人員提出理由並報經上級批准,可單獨立案檢查。在檢查期間,對該項貨物暫停辦理出口退稅,已辦理退稅的,企業應提供補稅擔保,如果企業不能提供補稅擔保,也可以由主管稅務機關書面通知企業開戶銀行暫停支付相當於應補稅款的存款。
三、以假報出口或者其他欺騙手段,騙取國家出口退稅,由稅務機關追繳其騙取的退稅款,並處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款;構成犯罪的,依法追究刑事責任。
四、對騙取國家出口退稅款的,稅務機關可以在規定期間內停止為其辦理出口退稅。
四、 由於出口企業過失而造成實際退(免)稅款大於應退(免)稅款或企業辦理來料加工免稅手續後逾期未核銷的,主管出口退稅的國稅機關應當令其限期繳回多退或已免征的稅款。逾期不繳的,從期限期滿之日起,依未繳稅款額按日加收2‰的滯納金。

附注:
查詢出口退稅科通知請登錄出口退稅科郵箱(E-MAIL):[email protected]登陸新浪網站(WWW.SINA.COM.CN)後,錄入會員代號:ckts63847857密碼:000000
2、 下載退稅申報程式、進行申報業務諮詢請登錄大連技術支援網站www.taxrefund.com.cn/ 諮詢電話:0411-85865678轉803/810
3、 北京市國稅局網站www.bjsat.gov.cn
4、 申報系統“用戶名”為sa ,每次下載申報程式首先“進行系統維護—>系統配置系統配置設置與修改”操作,修改海關代碼。生產企業應注意:分類管理代碼一般為C,計稅計算方法,納稅人類別,進料計算方法等項目按企業實際情況。


   
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